من الأرشيف - مكاسب و خسائر الصرف الأجنبي

من الأرشيف - مكاسب وخسائر الصرف الأجنبي المحتوى المؤرشفة أرشفة يتم تقديم المعلومات المحددة بالنسبة لأغراض مرجعية أو البحث أو حفظ السجلات. فهي لا تخضع لحكومة معايير الويب كندا ولم يتم تغييرها أو تحديثها منذ أرشفة. يرجى الاتصال بنا لطلب شكل آخر من تلك المتاحة. التاريخ: درجة 16 ديسمبر 1980 الموضوع: В ضريبة الدخل ACT أرباح وخسائر الصرف الأجنبي المراجع: В القسم الفرعي 9 (1) (الأقسام الفرعية أيضا 39 (2)، 40 (1) و 40 (2) من القانون) تلاحظ للقارئ: هذا هو نسخة HTML من المستند الأصلي. وهي متوفرة في أشكال أخرى أيضا. بما في ذلك PDF (والذي هو التسليم المحدد من النص الأصلي). هذه النشرة محل ويلغي IT-95، بتاريخ 15 مارس 1973. 1. لا توجد أحكام في القانون التي تحدد ما إذا كان الربح أو الخسارة النقد الأجنبي على حساب الدخل أو رأس المال. في تحديد ما إذا كان هذا الربح أو الخسارة على حساب الدخل، يجب أن تطبق المبادئ الأساسية لتحديد الدخل من العمل أو الممتلكات لأغراض الفقرة الفرعية 9 (1) من هذا القانون. وهكذا فإن المشكلة الرئيسية في تحديد الوضع ضريبة الدخل من أرباح أو خسائر الصرف الأجنبي هو تحديد المعاملات من التي نتجت، أو، في حالة من الأموال المقترضة بالعملة الأجنبية، واستخدام الأموال. من بين المشاكل المرتبطة بتحديد طريقة المحاسبة التي يجب اتباعها في الإبلاغ عن مكاسب أو خسائر الصرف الأجنبي لأغراض الضريبة. تحديد المعاملات 2. أين يمكن أن تحدد أرباح أو خسائر في النقد الأجنبي نشأ كنتيجة مباشرة لشراء أو بيع السلع في الخارج، أو تقديم الخدمات إلى الخارج، ويتم استخدام هذه السلع أو الخدمات في العمليات التجارية من دافعي الضرائب ، أن يوضع الربح أو الخسارة في حساب الدخل. إذا، من ناحية أخرى، فإنه يمكن تحديد أن الربح أو الخسارة من النقد الأجنبي نشأ كنتيجة مباشرة لشراء أو بيع الأصول الرأسمالية، وهذا مكسب أو خسارة إما الحصول على رأس المال أو خسارة رأس المال، حسب مقتضى الحال يكون. عموما، لا يتأثر طبيعة أرباح أو خسائر الصرف الأجنبي من طول الفترة الزمنية بين تاريخ الحصول على الملكية (أو التخلص من) والتاريخ الذي يتم الدفع (أو استلام). 3. بشكل عام، حيث يتم استخدام الأموال المقترضة في المسار العادي للعمليات التجارية لدافعي الضرائب، ويعتبر أي مكسب النقد الأجنبي تتحقق على سداد القرض أن تكون الزيادة في الدخل وأية خسائر الصرف الأجنبي المترتبة على سداد القرض يعتبر أن يكون فقدان الدخل. حقيقة أن الشركة التي اقترضت بعملة أجنبية لم الاستفادة بشكل كاف د لا يؤدي تلقائيا في العلاج رأسمال أي أرباح أو الخسائر الناتجة عن سداد النقد الأجنبي. والعلاج عاصمة يؤدي حيث يمكن أن تظهر أن الأموال المقترضة تشكل المساواة طن من العاصمة الدائمة أو الثابتة للشركة، بغض النظر عن استخدام الأموال. في حالات أخرى من عدم كفاية رأس المال، فإن استخدام مصنوعة من الأموال المقترضة تحديد حيث يجب أن تكون هذه المكاسب أو الخسائر على حساب الدخل أو على حساب رأس المال. 4. أين الأموال الأجنبية الحالية، أي الأموال التي تم الحصول عليها نتيجة للمعاملات على حساب الدخل، وتستخدم لتسديد دفعة العاصمة، مثل دفع لشراء عقار رأس المال أو الدفع على التزام الدين رأس المال، والربح أو الخسارة الصرف على تلك الأموال الحالية ينعكس على حساب الدخل عند دفع المال كما لو كان قد تم تحويل الأموال إلى الدولار الكندي وكان على نفس القدر من الأموال الكندية استخدمت لتسديد المبلغ العاصمة. في مثل هذه الظروف، يمكن أن يكون هناك وقت لاحق الحصول على رأس المال أو الخسارة الناتجة عن التفريغ للالتزام الدين رأس المال. 5. التصرفات نثرية العملات الأجنبية من قبل الأفراد، مثل تحويل الشيكات السياحية في الأموال الأجنبية إلى دولارات كندية على العودة من عطلة تعتبر، أن يكون على حساب رأس المال. تكبدت خسائر الصرف الأجنبي عن سداد الديون التي أعطيت للحصول على خاصية استخدام الشخصي، وتعتبر أيضا أن تكون الخسائر في رأس المال بموجب الفقرة الفرعية 39 (2). 6. دافعي الضرائب لديه المعاملات بالعملة الأجنبية أو العقود الآجلة للعملة الأجنبية التي لا تشكل جزءا من العمليات التجارية، أو هي مجرد نتيجة التصرفات المتنوعة من العملة الأجنبية من قبل فرد، وسوف تمنح من قبل وزارة نفس المعاملة التي ل و"المضارب" في العقود الآجلة للسلع يرى 7 و 8 أو IT-346R. ومع ذلك، إذا كان هذا دافعي الضرائب لديها خاصة "داخل" المعلومات المتعلقة النقد الأجنبي، سيتم طلب منه أن يقدم له المكاسب والخسائر على حساب الدخل. الطريقة المعاملات دخل المحاسبة 7. ان وزارة قبول أي وسيلة تستخدم لتحديد مكاسب العملات الأجنبية أو الخسائر الناتجة عن المعاملات الدخل شريطة أن الأسلوب هو، في ظل هذه الظروف، وفقا لمبادئ المحاسبة المقبولة عموما. مزيد من الطريقة المستخدمة يجب أن تكون هي نفسها لبيان وضريبة الدخل أغراض المالية على حد سواء. من وجهة نظر الإدارة لتحديد المكاسب والخسائر من النقد الأجنبي لا يمكن أن يتم بشكل صحيح تحت الباب 9 إذا كان المكلف غير متناسقة في نهجه من سنة إلى أخرى، وبمجرد أنه اختار أسلوب واحد، ودافعي الضرائب يجب، في السنوات اللاحقة، واستخدام نفس الأسلوب. ومع ذلك، فإن وزارة قبول التغيير في الأسلوب، شريطة هو مبين في هذه الظروف لتكون وسيلة أكثر ملاءمة لحساب الدخل دافعي الضرائب في السنة الضريبية التي يحدث فيها التغيير، ولكن من المتوقع أن الطريقة الجديدة سوف تستخدم لأغراض التقارير المالية من قبل دافعي الضرائب، وبعد ذلك سيتم استخدامها باستمرار. وتتلخص بعض الطرق المحاسبية التي قد تكون مناسبة، تبعا للظروف، لتحديد مكاسب وخسائر الصرف الأجنبي في المعاملات دخل في 8 و 9 أدناه. وتسجل 8. المعاملات على حساب الدخل عادة في حسابات دافعي الضرائب في يعادل الدولار الكندي تحدد وفقا لمعدل الصرف السائدة في تاريخ المعاملة. إذا تم تسوية كاملة أو جزئية (أي استلام أو دفع دولار كندي) لحساب خلال السنة الضريبية، وينعكس أي ربح أو خسارة صرف العملات الأجنبية في الدخل في ذلك الضرائب العام، وفي نهاية السنة الممارسة المعتادة هي ل دافعي الضرائب على التكيف دولار كندي كل حساباته الحالية لتعكس أسعار الصرف السائدة في ذلك الوقت، وتشمل الناجمة أي مكاسب النقد الأجنبي أو خسائر في الدخل في السنة (المعدل الحالي أو طريقة الاستحقاق). إذا يتبع دافعي الضرائب لممارسة الانتظار حتى يتم تسوية حساب كليا أو جزئيا قبل توجيه أي مكاسب العملات الأجنبية أو خسائر في الاعتبار ولكن لا يتم ضبط لتحقيق مكاسب المستحقة أو خسائر في نهاية السنة هذا الأسلوب هو أيضا مقبول (المعدل التاريخي أو طريقة تسوية) . في كثير من الحالات أنه ليس من العملي للمكلف للتعبير عن كل معاملة بالسعر السائد في ذلك الوقت من الصفقة. ونتيجة لذلك، فإن وزارة نقبل وسائل بديلة التالية المحاسبة لتحقيق مكاسب وخسائر الصرف الأجنبي: (أ) يجوز تسجيل دافعي الضرائب معاملاته على مدار السنة بمعدل ثابت التي لا تقارب بالضرورة المعدل السائد في ذلك الوقت. أو (ب) يجوز للمكلف تسجيل معاملاته على مدار السنة بمتوسط ​​سعر الصرف خلال العام. إذا كان أي طريقة (أ) أو (ب) يستخدم أعلاه من قبل دافعي الضرائب، يجب أن يتم تعديل جميع حسابات لأموال الكندية في نهاية السنة المالية على أساس أسعار الصرف السائدة في ذلك الوقت. 9. أين ديه دافع الضرائب حساب مصرفي في العملة الأجنبية إلى التي يتم رسمها إيرادات تودع العملاء أو على أي الشيكات لتسديد النفقات الأجنبية أو شراء، قد يكون هناك، وخاصة في الحالة التي يكون فيها يعمل على دافعي الضرائب الفرع الأجنبي والمعاملات العديدة التي أرباح أو خسائر الصرف الأجنبي سيؤدي. إذا تراكمت إيصالات بالعملة الأجنبية في الحساب المصرفي الأجنبي وتحويلها إلى دوري دولار كندي، قد يكون هناك مكاسب العملات الأجنبية أو الخسارة عندما يتم كل التحويل. إذا تم استخدام الأموال الأجنبية لدفع ثمن المشتريات أو لتسوية حسابات الدفع، قد يكون هناك، في ما يتعلق الأموال المستخدمة لذلك، وهذا مكسب النقد الأجنبي أو الخسارة في نفس المبلغ لو تم تحويل تلك الأموال إلى دولارات كندية في ذلك كان الوقت وغيرها من دولار كندي تم استخدامها لتسديد المبلغ. عندما يتم احتساب فروق العملة الأجنبية والخسائر لتلك المعاملات أي من الطرق المشار إليها أعلاه يمكن استخدامها. لا تنطبق 10. التعليقات في 8 و 9 أعلاه بالضرورة في حالات طول غير الذراع حيث أنه من الواضح أن تم تعيين المعاملات حتى في مثل هذه الطريقة للاستفادة شخص غير مقيم أو السماح للشطب من النقد الأجنبي خسائر لمقيم. 11. بغض النظر عن الطريقة المستخدمة لتحديد المكاسب والخسائر من النقد الأجنبي، لا يسمح احتياطي لتوفير التغييرات المعروفة أو المتوقعة في أسعار الصرف التي حدثت أو قد تحدث بعد نهاية السنة المالية. المعاملات الرأسمالية 12. القسم الفرعي 39 (2) ينطبق على أي تقلب بعد عام 1971 من العملة الأجنبية بالنسبة للدولار الكندي الذي ينتج عنه ربح المبذولة أو خسارة يجري الحفاظ. في حالة الأفراد توفر قواعد في هذا القسم الفرعي الا ان مبلغ يزيد عن 200 $ صافي الربح الفرد أو الخسارة الناتجة عن التصرف في العملة الأجنبية هو الخاضع للضريبة أو خصم باعتبارها مكاسب رأس المال أو الخسارة. 13. إن الإدارة بأن دافعي الضرائب "جعلت ربح" أو "تكبدت خسارة" بعملة أجنبية فقط حيث كان هناك معاملة نتج عنها ربح أو خسارة. القسم الفرعي 39 (2) لا ينطبق حيث أحرز خسارة "على الورق" ولكن لم تتخذ أي معاملة مكان. ونتيجة لذلك "الاستحقاق" طريقة المحاسبة لتحقيق مكاسب أو خسائر الصرف الأجنبي غير مقبول لأغراض إعداد التقارير أرباح أو خسائر على حساب رأس المال من النقد الأجنبي. وفيما يلي أمثلة من الوقت عندما ترى الإدارة المعاملة مما أدى إلى تطبيق الفقرة الفرعية 39 مكان (2) قد اتخذت. (أ) في وقت تحويل الأموال بالعملة الأجنبية إلى عملة أجنبية أخرى أو إلى دولارات كندية، (ب) في صناديق الوقت بعملة أجنبية وتستخدم لإجراء عملية شراء أو الدفع (في مثل هذه الحالة المكاسب أو أن الخسارة ستكون الفرق بين قيمة العملات الأجنبية بالدولار الكندي عندما نشأت وقيمته أعرب بالدولار الكندي عندما تم شراء أو الدفع)، و (ج) في وقت سداد كل أو جزء من التزام الدين رأس المال. لا تعتبر صناديق العملة الأجنبية على الودائع ليتم التخلص منها حتى يتم تحويلها إلى عملة أخرى أو تستخدم لشراء الصكوك القابلة للتداول أو بعض الأصول الأخرى، قد يتم نقل أي أموال أجنبية على الودائع من شكل واحد من الودائع إلى آخر طالما يمكن لهذه الأموال أن يستمر ينظر إليها على أنها "على وديعة". الودائع لأجل، وشهادات الاستثمار المضمونة والودائع الأخرى المماثلة والتي هي في الواقع غير قابلة للتفاوض، وتعتبر الأموال المودعة. سوف المعاملات التي تستثمر فيها أموال العملات الأجنبية في الصكوك القابلة للتداول مثل المذكرات، والرهون العقارية السندات، والسندات وأذون الخزانة الحكومية الأمريكية والملاحظات والولايات المتحدة الأوراق التجارية، يتطلب تحقيق مكاسب العملات الأجنبية أو حساب الخسارة في الوقت الذي يتم استخدام الأموال بالعملة الأجنبية ل شراء هذه الاستثمارات وكذلك، في كل مرة مثل هذه الاستثمارات الناضجة أو هي على خلاف ذلك التخلص منها، أم لا يتم إرجاع الأموال على شكل أوراق مالية شبيهة. تاريخ التعديل: 2002/09/06